Анализ поступления налоговых платежей на примере налога на добавленную стоимость

Контрольная работа

Налоговые платежи – основной доход государства, который затем перераспределяется на различные нужды. Важным является планирование налоговых поступлений, поскольку от этого зависит планирование и расходов, которые понесет государство. Выполнение плана по сбору налогов возложено на налоговые органы, которые не только предоставляют данные для прогнозов, но и отслеживают выполнение налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами, а также непосредственно собираю налоги и осуществляют контроль.

Оперативные данные об итогах поступлений налогов и сборов демонстрируют положительную динамику формирования налоговых доходов бюджетной системы, что является суммарным результатом успешной работы налоговых органов и общим подъемом экономики.

Для решения цели настоящей работы , проведем горизонтальный анализ поступлений налогов в неком абстрактном регионе «Республика Х», в 2006, 2007, 2008 гг.

В рассматриваемой Инспекции Управления ФНС РФ имеются 11 подразделений. В ходе работы произведем горизонтальный анализ поступлений налогов и проведем интерпретацию данных.

Для расчета динамики поступлений используем формулу темпа роста:

Тр = ((Yi-Yo) / Yo)*100%

Где:

Yo – начальный показатель.

Yi – i-й показатель тренда.

Таблица 1.

Поступление налоговых платежей по «Республике Х»

В 2008 г. все Инспекции Управления ФНС РФ по «РХ» значительно превысили показатели 2007 г. В 2007 г. рост поступлений налогов был незначительным по сравнению с 2006 г.

По сравнению с январем-мартом 2007 г. налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились на 85 %, в республиканский бюджет на 57,5 %.

Сумма налогов и других обязательных платежей, мобилизованных в бюджеты всех уровней, составила 46248841 тыс. р. Из общего объема налоговых платежей в федеральный бюджет перечислено 29650142 тыс. р. или 64,1 % всех собранных средств, в бюджет «РХ» – 13415188 тыс. р. или 29 % и в местные бюджеты –3183511 тыс. р. или 6,9 %.

Значительная часть бюджета на протяжении ряда последних лет строится на источниках доходов, связанных с благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, производством и реализацией ликероводочной продукции.

Главную роль в формировании доходной части консолидированного бюджета в целом и бюджета РФ играют платежи за пользование природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог) и налог на добавленную стоимость.

В 2008 году в целом по республике обеспечено поступление платежей за пользование природными ресурсами в сумме 18100446 тыс. р. (39,1 %) и налога на добавленную стоимость в сумме 10118084 тыс. р. (21,9 %).

По сравнению с 2007 г. поступление этих налогов увеличилось соответственно на 8369772 тыс. р. или на 107,8 % и на 3664120 тыс. р. или на 56,3 %.

В формировании доходной части территориального бюджета в 2008 г. главная роль принадлежит налогу на прибыль, где его доля достигает 34,3 %. В налоговых доходах федерального бюджета его доля составляет 6,1 %.

В 2008 г. налоговыми органами Республики в консолидированный бюджет Российской Федерации мобилизовано 7500875 тыс. р. налога на прибыль. За соответствующий период 2007 г. в бюджетную систему РФ поступило 4280826 тыс. р.

Существенным по значимости источником налоговых доходов территориального бюджета стал налог на доходы физических лиц. За 2008 г. поступило налога на доходы физических лиц в бюджеты всех уровней 5503734 тыс. р., что на 11,5 % больше чем в 2007 г.

В бюджет «РХ» объем поступлений налога на доходы физических лиц за 2008 г. составил 3852614 тыс. р., что на 83,6 % больше по сравнению с 2007 г.

Несмотря на увеличение поступлений налога, исчисленного налоговыми органами, его доля в общем объеме поступлений снизилась от 16,5  % до 11,9 %.

Динамика налоговых поступлений в разрезе 2006, 2007 и 2008 гг. представлена на рис. 1.

Темпы роста поступлений налоговых платежей в 2008 г. превысили данные показатели 2007 г. по всем платежам. В значительной степени эти изменения связаны с увеличением количества налогоплательщиков в республике.

Рис. 1. Поступление налоговых платежей (всего)

Управление ФНС России по Республике Х при проведении анализа показателей раздела 1 отчета 1 – НДС «Структура начислений к уплате в бюджет и сумм возмещения (зачета, возврата) налога на добавленную стоимость» выявляет насколько эффективна работа по контролю инспекций за НДС.

Таблица 2.

Сумма НДС, исчисленная по налогооблагаемым объектам, тыс. р.

Как видно из табл. 2 наибольшего роста исчисленной суммы НДС достигли инспекции № 1, 11, 4 и 5. Это может быть связано с увеличением числа налогоплательщиков, либо их налоговой базы по НДС. При этом у инспекций № 8 и 9 наблюдается спад этого же показателя. Снижение показателя может быть связано со снятием с учета налогоплательщиков в связи с прекращением ими своей деятельности, а  также с переходом налогоплательщиков на специальные режимы, которые не предусматривают уплату налога в бюджет. В целом по Республие Х наблюдается рост исчисленной суммы налога на 34,6 %.

Величина налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость растет в 2008 г. по сравнению с 2007 г. практически во всех инспекциях. В связи с экономическим ростом в целом, деятельность предприятий приобретает все большие масштабы и как следствие ведет к увеличению оборотов по покупке и продаже материалов и продукции.

Таблица 3..

Налоговые вычеты по НДС, тыс. р.

Анализ вычетов по НДС, предоставляемых налогоплательщикам, показывает, что темпы роста их величины превышают темпы роста исчисленных сумм налога, однако, это не ведет к уменьшению уплачиваемого в бюджет налога.

<<Вернуться к списку>>